Hoge Raad zet streep door herstelwet box 3
De vraagstukken rondom het stelstel van heffing van vermogensbelasting box 3 heeft weer een belangrijke ontwikkeling doorgemaakt. Op 6 juni 2024 oordeelde de Hoge Raad dat de huidige belasting in box 3 nog altijd in strijd is met het Europees Verdrag tot bescherming van de Rechten van de Mens. Dit geldt zowel voor de herstelwet (voor de belastingjaren 2017 tot en met 2022) als voor de overbruggingswet (vanaf 2023). Wat betekent dit? We zetten de feiten voor je op een rijtje.
Het Kerstarrest
Op 24 december 2021 besloot de Hoge Raad dat het huidige box 3-systeem, dat vanaf 2017 van toepassing is, in strijd is met het eigendomsrecht en het discriminatieverbod in het Europees Verdrag voor de Rechten van de Mens. Dit box 3-stelsel kwam er op neer dat het voordeel uit sparen en beleggen werd belast op basis van forfaitair (fictief) rendement gebaseerd op gemiddelde rendementen, in plaats van op het werkelijke rendement.
De Hoge Raad oordeelde dat rechtsherstel (compensatie) aan belastingplichtigen moet worden geboden. Om dit in goede banen te leiden is de wet rechtsherstel box 3 (lees hierna: Herstelwet) in het leven geroepen.
De Herstelwet
De Herstelwet is in werking getreden om, met terugwerkende kracht, de vermogensbelasting in box 3 over de jaren 2017 tot en met 2022 in overeenstemming te brengen met de uitspraak van de Hoge Raad van 24 december 2021. De herstelwet gaat uit van een forfaitair berekend rendement verdeeld in drie categorieën: banktegoeden, overige bezittingen en schulden. Deze regeling zou het werkelijke rendement zo goed mogelijk moeten benaderen. De Hoge Raad oordeelde op 6 juni 2024 dat de herstelwet nog steeds het verdrag schendt wanneer het forfaitaire rendement hoger is dan het werkelijke rendement. Maar wat is nu het werkelijke rendement?
Het werkelijke rendement
De Hoge Raad gaf ook een aantal regels hoe het werkelijke rendement te berekenen. Voor de berekening van het werkelijke rendement moet:
- het gehele vermogen in box 3 meegenomen worden, inclusief bank- en spaartegoeden. Hierbij geldt niet alleen het rendement op het vermogen op 1 januari, maar het rendement op het gehele vermogen gedurende het hele jaar;
- gekeken worden naar het nominale rendement, zonder rekening te houden met inflatie;
- niet alleen de rechtstreekse voordelen uit vermogensbestanddelen betrokken worden, zoals rente, dividend en huur. Ook de gerealiseerde én ongerealiseerde positieve en negatieve waardeveranderingen tellen mee.
- geen rekening gehouden worden met positieve of negatieve rendementen in andere jaren bij de bepaling van het rendement in 1 jaar. Er is geen mogelijkheid van verliesverrekening over de jaargrens heen.
Bij de Hoge Raad lag ook nog de vraag of een belastingplichtige recht heeft op een rentevergoeding als de belastingplichtige rechtsherstel, en dus een teruggaaf, voor box 3 krijgt. De Hoge Raad oordeelt dat dit in principe niet het geval is. Dit kan alleen anders zijn wanneer bij berekening van de wettelijke rente over de belastingvermindering, deze wettelijke rente hoger is dan de belastingvermindering in box 3 zelf.
Hoe nu verder?
De Belastingdienst geeft aan dat je voorlopig niets hoeft te doen. Als de uitspraak gevolgen heeft voor jouw belasting in box 3, dan stuurt de Belastingdienst u later dit jaar een brief. De Belastingdienst ontwikkelt op dit moment een digitaal formulier ‘opgaaf werkelijk rendement’. Je kunt voor jezelf een globale berekening maken of het zinvol is om een beroep te doen op het werkelijke rendement middels het formulier dat de Belastingdienst op korte termijn beschikbaar stelt.
Voor meer informatie, verwijzen wij je graag naar de website van de Belastingdienst en van de Rijksoverheid.
Geschreven naar de stand van zaken op 24 juni 2024.
Disclaimer
Dit artikel bevat alleen algemene informatie en geen persoonlijk advies. Wil je persoonlijk advies, overleg dan met jouw (fiscaal) adviseur wat de beste keuze voor jou is
Ook interessant voor jou
Van droom tot koffiezaak: KoffieKafeetje MonChou
In het hart van Arnhem vind je KoffieKafeetje MonChou, een plek waar geurige koffie, huisgemaakte taarten en persoonlijke verhalen samenkomen. Eigenaresse Sibrecht verwelkomt haar gasten met een glimlach, heerlijke koffie én een bijzonder verhaal.
Welkom Richard: onze nieuwe developer bij DebitRoom
Bij DebitRoom zijn we altijd in beweging. Niet alleen met ons platform, maar ook met ons team. Deze keer stellen we graag onze nieuwe collega Richard aan je voor!
Maak kennis met onze nieuwe collega Lisette
Bij DebitRoom zijn we trots op ons groeiende team. Onlangs hebben we Lisette mogen verwelkomen en in dit interview vertelt ze meer over haar achtergrond, haar eerste indrukken én wie ze is buiten het werk om.
Samenwerken met partners: Alwin Bloem over DebitRoom
Bij DebitRoom vinden we het belangrijk om onze partners een stem te geven. Samen met onze partners helpen we mkb-Nederland vooruit. Deze keer spraken we met Alwin Bloem van Capital B2B, die al sinds de beginjaren betrokken is bij DebitRoom.